胡兰深：审计基础（18会计）

2.审计可以分为法定审计、自愿审计，这是( )。

A.按审计主体分类 B.按审计范围分类

C.按审计执行地点分类 D.按审计动机分类

3.对被审计单位一定时期内经济活动的各个方面进行的审计，称为( )。

A.全面审计 B.事后审计 C.财政财务审计 D.经营审计

4.对被审计单位在执行财经纪律方面所进行的审计，称为( )。

A.财政财务审计 B.经济效益审计 C.财经法纪审计 D.经营审计

5.经营审计的目的是审查和评价经营活动的( )。

A.经济性、效率性和效果性 B.真实性、合理性和有效性

C.合理性、合法性和有效性 D.真实性、合理性和合法性

6.提高审计效率的有力保证是( )。

A.审计程序 B.审计方法 C.审计法制 D.审计准则

7.促进审计工作制度化，保证审计工作质量的必要条件是( )。

A.审计程序 B.审计方法 C.审计法制 D.审计准则

8.审计人员应根据被审计单位的特点编制( )

A.审计工作计划 B.审计规范化工作程序

C.审计方案 D.审计步骤和技术规

9.审计工作方案经批准，审计机关应向被审计单位下达( )。

A.审计计划书 B.审计通知书 C.审计决定书 D.审计意见书

10.在审计工作中，要直接取得审计证据必须采用( )。

A.审计战略方法 B.审计技术方法 C.审计的一般方法 D.抽样审计技术方法

11.下列审计类别中，一般用详查法的是( )。

A.财政财务审计 B.财经法纪审计

C.经济效益审计 D.内部审计

12.不适合于会计报表审计的方法是( )。

A.审阅法 B.核对法 C.复核法 D.调查法

13.在对被审计单位的会计原始凭证的真实性、合法性进行审查时一般采用( )。

A.审阅法 B.核对法 C.复核法 D.推理法

14.按审查书面资料的技术划分，审计方法可分为( )。

A.审阅法、核对法和复核法 B.详查法和抽查法

C.顺查法和逆查法 D.实物盘点法、技术鉴定法

1.审计按其主体分类，可分为( )。

A、政府审计 B、社会审计 C、内部审计

D.财政财务审计 E.外部审计

2.社会审计按审计目的和内容分类，可分为( )。

A、会计报表审计 B、验资 C、其他业务审计

D.专题审计 E.全面审计

3.内部审计按审计的目的和内容分类，可分为( )。

A、部门审计 B、单位审计 C、经营审计

D.财务审计 E.管理审计

4.审计按其范围分类，可分为( )。

A、全面审计 B、专题审计 C.报送审计

D.就地审计 E.内部审计

A、事前审计 B、事中审计 C.定期审计

D、事后审计 E.不定期审计

6.审计按其动机分类，可分为( )。

A、法定审计 B、自愿审计 C.预告审计 D.突击审计 E.强制审计

7.政府审计的审计程序一般包括( )。

A、准备阶段 B、实施阶段 C、报告阶段 D、复审阶段 E.计划阶段

8.政府审计的准备阶段的主要工作是( )

A、明确审计的对象和业务 B、配备审计人员 C、考察、调查被审计单位

D、制定审计方案 E、下达审计通知书、进驻被审计单位

9.政府审计的实施阶段的主要工作是( )。

A、审阅分析会计资料 B、实质性测试分析 C、整理审计工作底稿

D.撰写审计报告 E.编写管理建议书

A、归纳问题、分析研究 B、座谈讨论、做出结论

C.分类、整理审计工作底稿 D、撰写审计报告 E、审计资料清理归档

11.选用合适的审计方法应注意( )。

A、要适应审计目的 B、要适合审计类型

C、要依据被审计单位的实际情况 D、要有灵活性E.要有独立性

12.审查书面资料的方法有( )。

A、审阅法 B、核对法 C、复核法 D、详查法 E、抽查法

13.审查实物资产的方法有( )。

A、实物盘点法 B、技术鉴定法 C、实地测试法

D.账户分析法 E.分析复核法

A、比较分析法 B、账户分析法 C、趋势分析法

D.相对数分析法 E.计算分析法

A、属性抽样法 B、变量抽样法C.类型抽样法

D.整群抽样法 E.随机抽样法

16.财政财务审计一般可选用的方法有( )。

A、详查法计 B、抽查法 C.顺查法 D、逆查法 E、复核法

17.对财经法纪审计一般可选用的方法有( )。

A、详查法 B、抽查法 C.比较法 D.分析法 E、顺查法

18.内部审计可采用的审计方法主要有( )。

A、审阅法 B、核对法 C.盘点法D.比较法 E、记述法

19.有利于降低审计成本，提高审计效率的审计方法是( )。

A.详查法 B、抽查法 C.顺查法 D、逆查法 E.复核法

20.审计方法按审查书面资料范围，划分为( )。

A、详查法 B、抽查法 C.顺查法 D.逆查法 E.复核法

同学们：

大家好，祝大家身体健康，学习步步高！

下学期《审计基础》课程每周2节，主要是讲授上学期没有完成的后面章节的内容。由于疫情防控的需要，学校还不能开学，近期同学们在家的主要学习任务有三项：

一是复习并熟悉《企业会计》课程中的经济业务核算（资金筹集至会计报表编制），理解好记账凭证核算程序的帐务处理方法及汇总记账凭证核算程序的帐务处理方法；回顾上学期《会计技能操作》课的会计操作程序及要点。

二是复习并熟悉上学期讲授的《审计基础》前二章内容，做好老师在这里布置的练习题，以巩固所学的知识。

三是预习本学期即将讲授的《审计基础》后面各章节内容，认真标注知识要点，对有疑问的知识点做好记号，以便在上课时认真听讲。

谢谢同学们的配合。

第二章 审计种类、程序和方法

学习目标

◆ 掌握审计的基本分类方法及基本内容。

◆ 了解审计程序的含义和作用。

◆ 掌握各类审计的审计程序和特点。

◆ 了解审计方法的一般内容。

【重点】1、理解各种审计分类的内容

2、明确不同审计主体审计程序特点的区别与联系

【教学过程】

第一节 审计种类

一、审计的基本分类

(一)按审计主体分类

审计主体是指具有并行使审计职权的组织机构和审计人员,是审计行为的执行者。

(二)按审计目的和内容分类

审计目的是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，被审计单位的经济活动构成审计的内容。审计主体不同，其审计目的和内容有所不同。

1.政府审计按审计目的和内容分

其中：⑴财政财务审计是指对财政预决算、企业和事业单位的

财务收支进行的监督检查活动。

⑵经济效益审计就是指由审计组织或审计人员为了促进经济

效益的提高，而对被审计单位经济效益状况和经济活动的影响因素进行的审查、分析和评价活动。

⑶财经法纪审计是指审计人员对被审计单位在执行财经纪律方面所进行的审计。财经法纪审计目的：在于维护国家经济利益，保护国家利益不受侵占和损害。

⑷经营承包审计是对承包双方(承包方、发包方)的经济责

任，以及合同的签订和执行情况的审计。

它分为承包前审计、期中审计、终结审计。其目的是通过审计，完善经营承包责任制，正确处理国家和企业的经济利益关系。

⑸建设项目竣工决算审计是对建设单位竣工建设项目的建设

成果和财务情况进行的审计监督，是基本建设审计的重要内容。重点要检查竣工验收、资金情况、建设成本计算和投资效果。

2.社会审计按审计目的和内容分

3.内部审计按审计目的和内容分

二、审计的其他分类

(一)按审计范围分类

(二)按审计实施时间分

(三)按审计执行地点分类

(四)按审计动机分

(五)按审计是否通知被审计单位分

第二节 审计程序

一、审计程序的含义和作用

(一)审计程序的含义
审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的全过程中，采取的系统性的工作步骤。

它包括审计工作的阶段及每个阶段的工作要点，各项工作的联系及其审计文件的传递等内容。《审计法》等法律、法规、对审计程序做了专门的规定。

(二)审计程序的作用
1.审计程序是提高审计效率的有力保证

审计工作面对着不同的审计对象，要想实现审计目的，既要使工作顺利地、有条不紊地进行，又要避免重复和疏漏,避免审计责任和不必要的法律责任，必须对审计工作的先后顺序进行科学的安排。

有了科学、合理的审计程序，可以让审计机构和审计人员按审计工作规律，遵循一定的步骤，运用各种合理的方法开展审计工作，提高审计工作的效率。

2.审计程序是促进审计工作制度化，保证审计工作质量的必要条件

随着经济全球化和我国经济体制改革的发展,各企业的经济业务日趋复杂。无论是政府审计还是社会审计，必须为社会提供高质量的、可以信赖的专业服务，赢得社会公众的尊重和信任。

有了科学、合理的审计工作程序,可以根据审计目的合理地安排审计工作,形成审计工作制度化,减少随意性，按部就班地实施审计步骤，各审计人员各负其责，保质保量地做好各自的工作。

二、不同审计主体审计程序的特点

不同的审计主体审计程序阶段稍微有所区别，但是大体的审计程序阶段是相同的。主要体现在于：

(一)政府审计的审计程序特点

1.审计的准备阶段——是指审计人员从接受审计任务到下达审计通知书之间的过程。它是整个审计工作过程的起点和基础。

（1）明确审计对象和任务

（2）配备审计人员

（3）考察、调查被审计单位

（4）制定审计方案

（5）下达审计通知书，进驻被审计单位

2.审计的实施阶段——把一个切实可行的审计方案化为具体的、实际的行动,这个过程称为实施阶段。它是审计全过程的中间环节

（1）审阅分析会计资料

（2）实质性测试分析

（3）整理审计工作底稿

3.审计的报告阶段——是审计的终结阶段。审计报告是对整个审计过程的全面总结。完成审计工作、编制审计报告的过程。

（1）归纳问题、分析研究

（2）座谈讨论、作出结论

（3）撰写审计报告

（4）审计资料清理归档

4.复审和后续审计——在实际审计工作中,对于有些审计还可能进行复审或后续审计。是对被审计单位执行审计决定情况监督检查活动。

审计机关的审计决定送达后，被审计单位如果不服，要以在收到审计决定书之日起15天内，对地方审计机关作出的具体行政行为不服的，应当向上一级审计机关或上一级人民政府申请复议。

(二)社会审计和内部审计的审计程序特点

1．社会审计的审计程序特点

(1)准备阶段

——-主要工作包括签订审计业务约定书和编制审计计划两大环节。

(2)终结报告阶段

——主要工作包括编制审计差异调整表、编制审计报告、提出管理建议书。

2.内部审计的审计程序特点

(1)准备阶段。内部审计机构的审计项目来源于本部门和本单位的实际需要,上级领导部门和政府审计机构对内部审计机构的要求。

(2)实施阶段。由于内部审计人员熟悉本部门、本单位的情况,调整了解情况和内部控制的测试等工作减少,可直接运用各种审计方法进行审查,获取审计证据。

(3)终结报告阶段。内部审计人员在完成领导安排的具体审计项目后,应根据审计工作底稿编制具体审计项目报告,反映审计任务完成情况和审计结果。经单位领导审定后,编制下达审计决定。

第三节 审计方法

一、审计方法的选用

（一）审计方法概念

是审计人员为完成审计任务，检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计意见和结论的各种专门手段的总称。

（二）审计的方法体系

现代审计的方法体系分为两大类：

①审计战略方法——制定审计战略是现代审计的重要特征

②审计技术方法——审计技术方法是指审计实施过程中为收集审计证据所用的专门方法。

（三）选用合适的审计方法要注意以下问题：

1．要适应审计目的。

2．要适合审计类型。

3．要依据被审计单位的实际情况。

4．要有灵活性。

二、审查书面资料的方法

(一)按审查书面资料的技术划分

(二)按审查书面资料的范围划分

[案例分析]：审计人员在审查某××企业2018年损益表时，抽查12月份销售业务时，发现年末销售甲产品4000台，产品销售收入800,000元，以应收帐款入帐。经查对，发现当时成品库中没有这么多的产成品。

要求：指出该企业产品销售核算实际存在的问题。

(三)按审查书面资料的顺序划分

顺查法和逆查法各有利弊，在审计实际工作中，两种方

法可结合使用。

在采用顺查法时可兼用逆查法有侧重地审查、分析某些

经济业务记录，在采用逆查法时也可以在某一局部兼用顺查法进行详细地检查。这样两种方法相互补充，扬长避短，可更好地发挥各自的优点，从而完成审计的任务。

三、审查实物资产的方法

(一)实物盘点法

实物盘点法是对被审计单位的有价证券、现金、原材料、库存成品、固定资产和其他证物资的实际存量进行实物清查、证实账实相符的方法。实物盘点法一般分为直接盘点法和监督盘点法。

【例】某企业2013年12月31日账面结存A材料2000公斤，通过审阅和核对并无错弊。2014年1月1日至15日期间收入35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。

2014年1月15日监督盘点实存量为28000公斤。调节计算如下：

结存日的（书面 盘点日的 结存日至盘 结存日至盘

资料日期）数量 ＝盘点数量 ＋ 点日发出数量 － 点日收入数量

结存日数量 = 28000 + 34500 －35000 ＝ 2300（公斤）

(二)技术鉴定法
技术鉴定法是指运用专门设备和技术对审计对象进行确定和识别的方法。

在审计过程中，某些带有技术性的审计对象，需要由专业人员运用化验分析和物理检验等专门方法进行鉴定检查.

例如发票真伪的鉴定、商品质量的鉴定、基建工程质量的鉴定等。应用技术鉴定法时，鉴定人员必须提供鉴定结论，鉴定结论必须具体、客观和准确，并作为审计证据记入审计工作底稿。

(三)实地测试法
实地测试法是指审计人员通过对被审计单位的实地观察、测试，以取得书面资料以外的审计证据的方法。

运用测试法时,审计人员应亲临被审计单位的车间、仓库、科室等现场，实地观察经济业务的实际操作。

例如：验证内部控制制度的有效性。可按业务流程去观察各业务岗位是否真正按照内部控制制度的要求履行本岗位的手续，以验证内部控制制度的有效性。应用实地测试法时，可与查询法、盘点法等审计方法结合使用。必要时可视具体情况和要求，对现场进行摄影或拍照，作为审计证据留存。

四、审计调查、分析的方法

(一)审计调查的方法
审计调查方法是指审计人员通过向被审计单位的有关人员或有关单位调查、了解实际情况而取得必要的资料或证明的方法。

一般包括面询和函询两种。

[案例分析]：某××审计人员正在对甲公司应付帐款项目进行审计，根据需要，该审计人员决定对甲公司下列四个明细帐户中的两个进行函证。

（1）资料: 应付帐款年末金额 本年度进货总额

A公司 22,650元 46,100元

B公司 1,980元 86,100元

C公司 65,000元 75,000元

D公司 190,000元 123,000元

（2）要求：该审计人员应选择哪两个供货人进行函证？为什么？

分析：应选择C、D两公司，因为应付帐款金额很大，容易出现问题。

(二)审计分析的方法
审计分析法是指审计人员运用各种分析技术对会计记录和其他有关记录中的指标进行分析，以便发现问题，并做出评价的方法。 可分为比较分析法、账户分析法、趋势分析法。

[案例分析]：2018年12月31日海胜企业应收帐款各客户

欠款期限如下分析表：请根据下表回答下列问题：

（1）对该企业应收帐款的现状作出评价。

（2）针对各种情况应该采用何种审计方法为好？

应 收 帐 款 帐龄分析

2018年12月31日

解析：

（1）已经超过清偿期限的应收帐款占72% （即：46398—12900）/46398 ），并且清偿期限超过半年以上的已占42%（6210+7600+5500）/46398 ）， 财务管理部门对催收货款应有所重视。

（2）在审计上对清偿期限超过半年以上都应采用函询的审计方

法，并且清偿期限超过1年以上的要采取肯定式函询法（即：收到函后，不论“是”“否”都要肯定回答）。

[案例分析] 审计人员温海、王东在对和兴企业2018年度会计报表进行审计的过程中，取得了该企业2018年12月31日的相关会计记录资料如下：

试问：在上述会计项目中，哪些会计记录项目适合函询审计程序？各自函询的对象及函证内容主要应包括哪些？

解析：

五、审计抽样法在实际中的运用

(一)审计抽样的含义
审计抽样是指审计人员在执行审计时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，再根据样本的审查结果推断总体有无错误和弊端的一种审计方法。

(二)任意抽样法
任意抽样法是指审计人员对审计对象总体进行审查时，随意地(不是随机地)抽取样本，根据样本的审计结果推断总体特征的一种方法。

任意抽样法在抽取样本时，没有考虑样本的合适的容量，没有考虑样本的代表性，无法计算抽样误差，因此，得出的审计结论往往缺乏准确性和科学性，是一种早期使用的抽样方法，逐渐地被判断抽样法代替。

(三)判断抽样法

判断抽样法（重点抽样法）——是指根据审计人员的主观判断，从审核的总体中，有重点地选择样本进行审查。采用这种方法能否取得成效，关键是选择样本。要使样本能够代表被审查的总体，才能据以推断被审计单位的全部会计记录是否正确、合法和合理，评价内部控制制度是否健全，实际执行是否认真。

(四)统计抽样法
统计抽样法是以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。

统计抽样法的特点在于运用数理统计的方法来确定样本数量，进而按随机原则抽取样本进行审查，并对抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审查结果来推断总体的特征。审计人员运用统计抽样法，可了解总体的不同特征。但绝大多数审计实务中统计抽样法都是用来估计总体差错率或总体差错金额，因而统计抽样法又分为属性抽样法和变量抽样法。

【教学巩固提高】

第二章 自我测试

一、判断：

1.内部审计的目的是查错防弊，改善经营管理，提高经济效益。

2.财政财务审计的目的在于维护国家经济利益，保护国家利益不受侵占和损害。

3.经济效益审计的重点，应放在经济效果上。

4.会计报表审计的目的是审查和评价会计报表是否遵循会计准则。

5.验资是对企业设立时的实收资本及其相关资产的审验。

6.审计程序就是指审计过程中所采取的审计方法。

7.审计程序是促进审计工作制度化，保证审计工作质量的必要条件。

8.审计方案应报请审计机关的领导批准后方能实施。

9.审计通知书是审计人员执行审计任务的依据。

10.分析性测试若得到明确的结果，则可减少或不进行实质性测试。

11.被审计单位对审计结论和决定不服时，可以向当地人民法院提出申诉。

12.后续审计有利于维护审计决定的公正性，保证被审计单位认真执行，充分发挥审计的作用。

13.审计业务约定书具有法律效力。

14.管理建议书对外公开，具有公正性和强制性。

15.事中审计一般适用于内部审计，事后审计适用范围很广，政府审计、内部审计和社会审计均可适用。

16.凡政府审计机关进行的审计均是法定审计。

17.凡社会审计组织进行的审计均是自愿审计。

18.事后审计是指对被审计单位的会计资料所进行的审计。

19.审计方法的发展大致经历了账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计三个阶段。

20.审计的技术方法与审计取证无直接关系。

21.财务收支审计可采用审阅法、逆查法。

22.对会计制度不健全、财务较混乱的被审计单位应采用逆查法。

23.审阅法有利于发现问题和疑点，查找线索，明确审查重点，扩大审查范围。

24.审阅法和核对法是两种审计方法，使用时二者可分开使用。

25.详查法一般适用于经济业务简单或经济问题严重且较混乱的企业、事业单位，以及重要或可疑账项的审查。

26.顺查法的优点是从大处着手，有重点，因而省时、省力、少耗费。

27.任意抽样法得出的审计结论具有准确性和科学性，因此这种方法是最先进的方法。

28.采用判断抽样法时，抽查的样本单位数量一般占审查总体的30％至40％为宜。

29.属性抽样法是用于实质性测试的统计抽样。

30.变量抽样是用于符合性测试的统计抽样。

二、单项选择题：

1.审计可以分为政府审计、社会审计和内部审计，这是( )。

A.按审计主体分类 B.按审计目的和内容分类

C.按审计范围分类 D.按审计执行地点分类

三、多项选择题：

5.审计按实施的时间分类，可分为( )。

10.政府审计的报告阶段的主要工作是( )。

14.审计分析方法，按分析技术可分为( )。

15.统计抽样法可分为( )。